Jakie są skutki rozwodu dla małżeństwa objętego ustrojem wspólnoty małżeńskiej? Czy oprócz skutków w sferze osobistej, rozstanie może wpłynąć na opodatkowanie beneficjentów fundacji rodzinnej?

Fundacja rodzinna to wehikuł zyskujący coraz większą popularność i nie powinno to nikogo dziwić, bowiem jest to obecnie w mojej ocenie jeden z najlepszych sposobów na zabezpieczenie majątku pokoleń. Niestety kiedy dochodzi do rozwodu, fundacja rodzinna może napotkać wyzwania, o których warto pomyśleć wcześniej.

Kiedy miłość gaśnie, a pojawiają się pytania o pieniądze

Każdy, kto ma za sobą rozwód lub zna kogoś, kto przez to przeszedł, wie, jak skomplikowany i bolesny potrafi być ten proces. Niestety, kiedy w grę wchodzi fundacja rodzinna, sprawy mogą się jeszcze bardziej skomplikować. Możemy zastanawiać się: co stanie się z majątkiem w fundacji, jeśli pochodzi on z majątku wspólnego małżonków?

Rozwód może wymusić pytania, na które nikt wcześniej nie chciał znaleźć odpowiedzi. Czy środki, które trafiły do fundacji, należą do obojga małżonków? A może jeden z nich ma do nich większe prawa?

Zabezpieczenie fundacji na wypadek rozwodu

Mądrze zarządzana fundacja rodzinna powinna być przygotowana na różne scenariusze, w tym rozwód. Jednym ze sposobów na zabezpieczenie fundacji jest wyłączenie środków w niej zgromadzonych z majątku wspólnego małżonków. Jak to zrobić? Najprostszym sposobem jest podpisanie odpowiedniej umowy małżeńskiej, która jasno określi, co wchodzi w skład majątku wspólnego.

Kolejnym krokiem, o którym warto pomyśleć, jest ustalenie zasad zarządzania fundacją na wypadek rozwodu. Dzięki temu unikniemy niepotrzebnych sporów i zachowamy stabilność fundacji nawet w trudnych chwilach.

Kiedy małżonkowie są zwolnieni z PIT?

Na początku warto przypomnieć, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT, jeśli fundatorami fundacji rodzinnej są małżonkowie, to wypłacane im świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).

Jeśli mąż i żona wnieśli do fundacji równe udziały (50%), to całość wypłat, które otrzymują jako beneficjenci, jest zwolniona z PIT. W tej sytuacji, zgodnie z art. 21 ust. 49 ustawy o PIT, zwolnienie to dotyczy całej wypłacanej kwoty, co wynika z proporcji wniesionych wkładów.

Sytuacja zmienia się diametralnie, gdy małżonkowie decydują się na rozwód. Po rozstaniu, fundatorzy przestają być traktowani jako osoby z zerowej grupy podatkowej, co oznacza, że od wypłacanych im świadczeń fundacja będzie zobowiązana do potrącenia 15% PIT-u. Wynika to z faktu, że po rozwodzie małżonkowie nie są już uznawani za najbliższą rodzinę w sensie podatkowym.

Należy pamiętać, że po rozwodzie fundatorzy będą musieli uwzględnić nową proporcję przy określaniu wysokości PIT, który będą musieli zapłacić. Jeśli wcześniej mąż i żona wnieśli po 50% majątku, to teraz będą zobowiązani zapłacić 15% PIT od połowy wypłacanych im świadczeń. Warto również pamiętać, że przy wypłacie środków przekazanych przez fundatora, fundacja płaci 15% CIT.

Podsumowanie

Rozwód to trudna sytuacja, która może znacząco wpłynąć na funkcjonowanie fundacji rodzinnej i jej beneficjentów. Zmiany w zakresie opodatkowania po rozwodzie mogą wprowadzić dodatkowe koszty i komplikacje. Kluczowe jest zrozumienie tych aspektów i wcześniejsze przygotowanie się na możliwe skutki, aby zminimalizować obciążenia podatkowe i zapewnić stabilność finansową fundacji.

Autor: Krzysztof Pałka – konsultant podatkowy SZiP TAX

Bartosz
Olszewski

Adwokat, specjalista w zakresie restrukturyzacji i reorganizacji spółek oraz grup kapitałowych

Jestem adwokatem zajmującym się szeroko rozumianym prawem gospodarczym. Szczególnym zainteresowaniem darzę obszar transakcji M&A oraz procesów inwestycji kapitałowych i dłużnych. W swojej pracy staram się traktować problemy kompleksowo. Dlatego wiem, że szczególnie istotne są kwestie podatków i innych danin publicznoprawnych.

Od 2014 r. związany jestem z kancelarią Ślązak, Zapiór i Partnerzy. Doradzam klientom z różnych branż i sektorów – od przemysłu ciężkiego, przez podmioty medyczne, po sektor IT i nowych technologii. Reprezentuję interesy zarówno inwestorów, jak i obiektów akwizycji. To zróżnicowane doświadczenie nauczyło mnie spoglądać na problemy przedsiębiorców z różnych perspektyw.

Blog „Spółki z Górnej Półki” to swego rodzaju sposób „trzymania ręki na pulsie”. W dzisiejszej, dynamicznej rzeczywistości prawnej nie można sobie pozwolić na pozostanie w tyle.