Tag: podatek minimalny

  • Minimalny podatek dochodowy: Sprawdź już dziś, czy Twoja firma jest na celowniku!

    Od 1 stycznia 2024 roku w Polsce obowiązuje minimalny podatek dochodowy od osób prawnych. Podatnicy będą zobowiązani po raz pierwszy zapłacić go w terminie złożenia zeznania podatkowego
    CIT-8, czyli do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Tym samym, pierwsze rozliczenia podatku minimalnego będą dotyczyć dochodów za rok 2024, a termin zapłaty przypada na marzec 2025 roku (mowa tu o podatnikach, których rok podatkowy równy jest rokowi kalendarzowemu).

    Dlaczego wprowadzono minimalny podatek dochodowy?

    Celem podatku jest przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania przez przedsiębiorstwa, które wykazują bardzo niskie dochody lub straty z działalności operacyjnej. Ma on również wyrównywać warunki konkurencji między firmami lokalnymi a przedsiębiorstwami wchodzącymi w skład międzynarodowych grup kapitałowych stosujących często agresywną optymalizację podatkową, np. poprzez transfer zysków do rajów podatkowych, czy do innych jurysdykcji, które oferują korzystniejsze warunki opodatkowania podatkiem dochodowym.

    Kto zapłaci podatek minimalny?

    Minimalny podatek dochodowy skierowany jest do spółek mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, podlegających opodatkowaniu od całości swoich dochodów. Dotyczy to m.in. spółek z o.o., spółek akcyjnych, prostych spółek akcyjnych, spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych, a także podatkowych grup kapitałowych. 

    Podatek minimalny jest naliczany w dwóch przypadkach, tj. gdy:

    1. spółka ponosi stratę z działalności operacyjnej (przychody inne niż zyski kapitałowe),
    2. dochód z działalności operacyjnej stanowi mniej niż 2% przychodów z tej działalności.

    Wyłączenia z obowiązku zapłaty obejmują m.in. przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność przez pierwsze trzy lata podatkowe, małych podatników, firmy wykazujące spadek przychodów o co najmniej 30% w stosunku do poprzedniego roku oraz podmioty postawione w stan upadłości, likwidacji lub objęte postępowaniem restrukturyzacyjnym. Zwolnienia obejmują również spółki z określonych branż, takich jak transport międzynarodowy czy działalność lecznicza, oraz fundacje rodzinne.

    Jak obliczyć podatek?

    Stawka podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania, która obejmuje sumę wartości:

    1. kwoty odpowiadającej 1,5% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym;
    2. poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego;
    3. kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych:
      a. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
      b. wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,
      c. przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze

    – w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według wzoru, o którym mowa w art. 24ca ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT.

    Przepisy umożliwiają wybór uproszczonej metody obliczania podstawy opodatkowania. W tym przypadku wynosi ona 3% przychodów operacyjnych, co może być korzystne dla przedsiębiorców z wysokimi kosztami finansowania lub usług niematerialnych. Należy jednak poinformować o wyborze tej metody w zeznaniu CIT-8.

    Choć pierwsze rozliczenie podatku przypada dopiero na marzec 2025 roku, warto już dziś sprawdzić, czy nowe przepisy mogą objąć danego podatnika. Ocena wskaźników, takich jak rentowność operacyjna czy poziom kosztów usług niematerialnych i finansowania dłużnego, pozwoli lepiej przygotować się do potencjalnych obowiązków. Jeśli podatnik CIT ponosi straty lub wykazuje dochód niższy niż 2% przychodów operacyjnych, przeanalizowanie sytuacji finansowej i dostosowanie strategii może okazać się niezbędne.

    Autor: Marlena Rypel – konsultant podatkowy SZiP TAX

  • Globalny podatek minimalny (wyrównawczy) już w 2025 r. – znamy projekt

    Globalny podatek minimalny (wyrównawczy) ma wejść w życie już w 2025 r. Pod koniec kwietnia Ministerstwo Finansów udostępniło swój projekt regulacji i skierowało go do konsultacji. Rozwiązanie stanowi implementację dyrektywy unijnej i ma na celu opodatkowywanie dochodów wielkich grup kapitałowych tam, gdzie są one realnie osiągane.

    Globalny podatek minimalny (wyrównawczy) okiem resortu

    25 kwietnia resort finansów opublikował projekt ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Z założenia ma to być akt prawny implementujący unijną dyrektywę Pilar II z końcówki 2022 r. O pracach nad tym rozwiązaniem sygnalizowaliśmy we wcześniejszym wpisie ze stycznia tego roku.

    Projekt ustawy został skierowany do konsultacji publicznych. Opinie w sprawie projektu można przesyłać za pośrednictwem dedykowanej skrzynki pod adresem globalny.minimalny@mf.gov.pl. Termin na zgłaszanie komentarzy upływa 17 maja br. Jak więc widać, resortowi zależy na szybkim wdrożeniu regulacji, o czym świadczy także krótkie vacatio legis – przepisy mają wejść w życie już w przyszłym roku.

    Podstawowym celem regulacji jest zwalczanie zjawiska przenoszenia dochodów międzynarodowych grup kapitałowych do tych krajów, które posiadają najniższe opodatkowanie. Chodzi o złapanie w sieć grubych ryb, umykających krajowym fiskusom. Problem ten dotyczy raczej dużych grup kapitałowych, które za pomocą różnych mechanizmów są w stanie transferować swoje dochody. Stąd regulacja skierowana będzie do tych grup kapitałowych, których obroty roczne wnoszą co najmniej 750 mln euro.

    Jeden podatek wyrównawczy w trzech filarach.

    Projekt przewiduje trzy filary tzw. opodatkowania wyrównawczego tj:

    1. globalny podatek wyrównawczy,
    2. krajowy podatek wyrównawczy oraz
    3. podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

    Globalny podatek wyrównawczy obciąża obowiązkiem podatkowym zasadniczo jednostkę dominującą, znajdującą się na szczycie grupy kapitałowej. Krajowy podatek wyrównawczy skierowany jest z kolei do jednostek składowych grupy kapitałowej i powinien być płacony tam, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód. Z kolei podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków jest swego rodzaju podatkiem domykającym. Wchodzi on w grę wtedy, gdy państwo, w którym działa spółka dominująca samo nie wdrożyło globalnego podatku wyrównawczego. W takiej sytuacji podatkiem od niedostatecznie opodatkowanych zysków obciążone mogą być jednostki z niższych szczebli drabiny korporacyjnej.

    Projekt ustawy przewiduje również specjalny rodzaj interpretacji podatkowych, które mają służyć rozwiewaniu wątpliwości dot. podatku wyrównawczego. Tego typu dokument funkcjonować będzie pod nazwą opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego. Opinie wydawane będą przez Dyrektora KIS, podobnie jak zwykłe interpretacje indywidualne. Zasadniczą różnicą będzie jednak cena takiej opinii. Za samo złożenie wniosku należy uiścić opłatę wstępną w wysokości 25 tys. zł. Następnie, w zależności od stopnia skomplikowania sprawy, zostaniemy obciążeni jeszcze opłatą główną o wartości do 75 tys. zł.  

  • Krajowy i globalny podatek minimalny w 2024

    Polski podatek minimalny, po wielu perturbacjach, ostatecznie wszedł w życie od stycznia 2024 r. Równolegle z końcem 2023 r. upłynął termin wdrożenia dyrektywy unijnej w sprawie globalnego podatku minimalnego. Obie daniny starają się zwalczać ten sam problem arbitrażu podatkowego między krajami. Jednocześnie rozwiązania te mogą funkcjonować równolegle od siebie, co może okazać się bardzo kłopotliwe.

    Globalny podatek minimalny w założeniach

    Globalny podatek minimalny wynika z tzw. Dyrektywy Pilar II przyjętej pod koniec 2022 r.. Dyrektywa stanowi implementację rozwiązań przyjętych w ramach zasad wypracowanych przez OECD i zaakceptowanych przez przeszło 140 krajów. Globalny podatek minimalny zmierza ku dwóm celom. Po pierwsze dąży on do ograniczenia konkurencji podatkowej między państwami. Chodzi o to, aby niektóre państwa (w szczególności niewielkie) nie ściągały do siebie kapitału kusząc niewielkimi stawkami podatkowymi. Drugim celem dyrektywy jest zwalczanie zjawiska przenoszenia dochodów międzynarodowych grup kapitałowych do tych krajów, które posiadają najniższe opodatkowanie. Założeniem z perspektywy Pilar II jest poziom efektywnego opodatkowania w wysokości co najmniej 15%.

    Dyrektywa Pilar II przewiduje dwa mechanizmy do osiągnięcia swoich celów. Pierwszy to zasada włączania dochodu do opodatkowania (IIR), zgodnie z którą spółka dominująca będzie musiała zapłacić podatek wyrównawczy z tytułu nisko opodatkowanych dochodów swoich spółek zależnych. Druga zasada – niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) znajduje zastosowanie, gdyby w kraju spółki dominującej występował niski poziom opodatkowania lub nie wdrożył on zasady IIR. Jak więc widać Globalny Podatek Minimalny ma ostatecznie prowadzić do dodatkowego opodatkowania w kraju spółki dominującej. Dyrektywa dopuszcza jedna możliwość wprowadzenia kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego, który nakazywałby pobranie podatku w jurysdykcji stosującej niskie opodatkowanie.

    Dyrektywa Pilar II z założenia nakierowana jest na duże krajowe i międzynarodowe grupy kapitałowe. Chodzi o organizacje, których roczny obrót wynosi łącznie co najmniej 750 mln euro. Dyrektywa Pilar II powinna zostać wdrożona do końca 2023 r. Już wiemy, że obowiązek ten nie został zrealizowany i nie wiadomo kiedy dokładnie zostanie wypełniony

    Globalny podatek minimalny a polski podatek minimalny

    1 stycznia 2024 r. po wielu perturbacjach, w życie wszedł polski podatek minimalny. Podatek ten płacić mają spółki, które poniosły stratę albo wykazały rentowność na poziomie mniejszym niż 2 proc. Ustawa zawiera jednak sporo wyłączeń zaś sam mechanizm kalkulacji tego podatku jest bardzo złożony. Dla potrzeb wymiaru podatku kalkulowana będzie alternatywna podstawa opodatkowania stanowiąca swego rodzaju dochód spółki oczyszczony z pozycji uznawanych przez ustawodawcę za „podejrzane”. Na liście cenzurowanej znalazły się np. koszty finansowania dłużnego, usług doradczych, usług marketingowych czy opłaty za korzystanie z praw własności intelektualnej. Jego założenia opisywałem we wrześniu ubiegłego roku.

    Ponieważ krajowy ustawodawca nie wypowiedział się na razie na temat wdrażania dyrektywy Pilar II – nie wiemy jakie będą relacje polskiego podatku minimalnego do globalnego podatku minimalnego. Nie można jednak wykluczyć, że polskie spółki czeka zmaganie się obliczaniem (i potencjalnie płaceniem) obu tych danin.

  • Podatek Minimalny wraca od stycznia 2024

    Po okresie zawieszenia podatek minimalny wróci do stosowania do stycznia 2024 r. Obciąży od firmy wykazujące stratę lub o niskim poziom rentowności. Danina budzi wiele kontrowersji wśród przedsiębiorców, a jej regulacja jest bardzo skomplikowana.

    Podatek minimalny – pokłosie Polskiego Ładu

    Pierwszy raz podatek minimalny pojawił się na legislacyjnym stole w pakiecie nowelizacji zwanych Polskim Ładem. Celem podatku minimalnego było opodatkowanie tych firm, które transferują swoje dochody do spółek zlokalizowanych za granicą i objętych innym reżimem prawnym. Obok mechanizmu cen transferowych, podatek minimalny jest kolejnym rozwiązanym zwalczającym eksportowanie podatków.

    Z samą ideą zmuszenia firm do opłacania podatków tam, gdzie prowadzą biznes (a nie tam, gdzie chcą) pewnie można byłoby się zgodzić. Gorzej może być jednak z egzekucją… Kontrowersje wokół podatku minimalnego doprowadziły do tego, że został on zawieszony na dwa lata tj. 2022 r. i 2023 r. Obecnie okres zwolnienia kończy się i podatek minimalny wraca w nieco zmienionej postaci.

    Podatek minimalny czyli podatek od obrotu

    Podatek minimalny płacić będą spółki, które poniosły stratę ze źródła przychodów innego niż zyski kapitałowe, albo wykazały rentowność na poziomie mniejszym niż 2 proc. Chodzi o to, że udział ich dochodów w przychodach jest niższy niż 2 proc. Sam fakt słabej rentowności nie zawsze oznacza konieczność zapłacenia podatku. Ustawa zawiera bowiem sporo wyłączeń. Dla przykładu, przepisów nie stosuje się w pierwszych 3 latach funkcjonowania podmiotu. Spod regulacji wyłączone są także przedsiębiorstwa finansowe, podmioty z branży leczniczej czy np. firmy górnicze, których ceny produktów zależą od notowań na światowych rynkach. Katalog jest jednak znacznie szerszy i firmy potencjalnie objęte opodatkowaniem powinny go wnikliwie przestudiować.

    Firmy, które nie załapią się na żadne ze zwolnień czeka obowiązek przeprowadzenia trudnych obliczeń wysokości daniny. Podstawą opodatkowania jest 1,5 proc przychodów innych, niż z zysków kapitałowych powiększone o szereg pozycji kosztowych uznawanych przez ustawodawcę za „podejrzane”. W katalogu znajdują te się wydatki, które najczęściej są przez urzędy skarbowe kwestionowane jako właśnie mechanizm przenoszenia zysków do spółek korzystniej opodatkowanych. Na liście znajdziemy wobec tego koszty finansowania dłużnego oraz koszty usług doradczych, marketingowych itp. Na cenzurowanym znalazły się także wszelkiego rodzaju opłaty za korzystanie z praw własności intelektualnej czy koszty przejęcia ryzyka braku płynności.  Każdy z tych pozycji (oraz wiele innych) ma swoje mechanizmy ustalania progu, który kolokwialnie można uznać za „przyzwoity”. Co ciekawe, ustawa przewiduje też fakultatywny model uproszczony. Firmy mogą przyjąć, że podstawa podatku dla nich wyniesie 3 proc. ich przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe.

    Stawka podatku minimalnego wynosi 10 proc. podstawy. Oznacza to, że przy zastosowaniu uproszczenia, podatek wyniesie 0,3 proc. Przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe. Podatek minimalny płaci się wraz ze zwykłym podatkiem dochodowym spółki. Danina poniekąd ma charakter zaliczkowy względem podatku dochodowego. Wynika to z faktu, że kwotę podatku minimalnego należnego za dany rok podatkowy pomniejsza się o podatek dochodowy należny za ten sam rok. Ponadto, kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczać od podatku dochodowego wykazywanego w kolejnych latach obrotowych, maksymalnie przez okres 3 następujących lat podatkowych.