Tag: ryczałt

  • Niższe limity podatkowe w 2024 r.

    Niższe limity podatkowe w 2024 r. to konsekwencja spadku średniego kursu euro w ostatnim czasie. Przedsiębiorcy szybciej utracą status małego podatnika oraz prawo do stosowania ryczałtu. Łatwiej będzie również wpaść w obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych.

    Słaby kurs, niższe limity

    Przepisy prawa podatkowe przewidują szereg ułatwień dla podmiotów, które nie przekraczają określonych progów przychodów. Przepisy te dotyczą podatku VAT i podatków dochodowych. Próg obrotów ma również znaczenie w przypadku obowiązku prowadzenia pełnej księgowości.

    Progi obrotów wyrażane są jako równowartość euro. Wartości wyrażone w tej walucie przelicza się na złotówki po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy (bez zaokrąglenia). 2 października br. kurs ten wynosił 4,6091 zł. Kurs stosowany do obliczenia limitów w 2023 r. wynosił 4,8272 zł. Mamy wobec tego do czynienia ze spadkiem kursu przeliczenia o 4,52 proc.

    Limity na 2024 r.

    VAT: Małym podatnikiem VAT jest ten, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Biorąc pod uwagę ww. kurs, w 2024 r. małym podatnikiem VAT będzie ten, kogo sprzedaż brutto w 2023 r. nie przekroczyła kwoty 9 218 000 zł (po zaokrągleniu).

    PIT/CIT: W podatkach dochodowych (w tym estońskim CIT) status małego podatnika posiadają te osoby, u których wartość przychodu ze sprzedaż (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednik roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Biorąc pod uwagę ww. kurs, w 2024 r. małym podatnikiem w podatkach dochodowych będzie ten, kogo sprzedaż brutto w 2023 r. nie przekroczyła kwoty 9 218 000 zł (po zaokrągleniu).

    Ryczałt: Możliwość wyboru opodatkowania na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również ograniczona jest progiem obrotu. Ryczałt można stosować do przychodów z działalności gospodarczej:

    1.  prowadzonej wyłącznie samodzielnie, gdy podatnik uzyskał przychody w wysokości nieprzekraczającej 2 mln euro,
    2. wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników, gdy suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 mln euro.

    Stosując wyżej wspomniany kurs euro limit dla stosowania ryczałtu w przyszłym roku wyniesie 9 218 200 zł.

    Pełna księgowość: Osoby fizyczne, spółki jawne i spółki partnerskie mają obowiązek prowadzić księgi po przekroczeniu progu 2 mln euro. Dotyczy on przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy. Wobec tego przedsiębiorcy, których przychody w 2023 r. przekroczą 9 218 200 zł będą musieli w 2024 r. przejść na pełną księgowość

  • Fiskus wygrywa w sprawie ryczałtu w IT

    Fiskus wygrywa przed sądami administracyjnymi sprawy dotyczące ryczałtu w IT. Wbrew pierwotnym, korzystnym interpretacjom – usługi pobocznie związane z oprogramowaniem powinny być objęte stawką 12 proc podatku. Również sądy odmawiają stosowania korzystnej stawki 8,5 proc.

    Niejasny ryczałt w IT

    Opodatkowanie ryczałtowe zyskało znacząco na popularności po wejściu w życie przepisów tzw. Polskiego Ładu. Z jednej strony tę formę opodatkowania otwarto dla szerokiego katalogu przedsiębiorców. Równocześnie stawki ryczałtu, a także wysokość związanej z nim składki zdrowotnej często są bardzo atrakcyjne dla usługodawców. Opodatkowanie ryczałtowe stało się szczególnie atrakcyjne dla branży IT, dla której zasadniczo przewidziano stawkę 12 proc.

    Od początku wzmożonej kariery ryczałtu wątpliwości budziło to, jaką stawkę ryczałtu należy stosować dla tych przedsiębiorców sektora IT, którzy nie zajmowali się bezpośrednio pisaniem kodu. Ustawa przewiduje bowiem zasadę, zgodnie z którą jeżeli usługi nie łapią się pod żadną inną stawkę w niej wskazaną, wówczas stosujemy stawkę 8,5 proc. Mówimy wobec tego potencjalnie o oszczędności na poziomie 3,5 p.p. obrotu. Wielu podatników zdecydowało się na wystąpienie w tej sprawie z wnioskami o interpretacje podatkowe. W lutym zeszłego roku sam pisałem o tym, jak stawkę 8,5 proc proponowano dla usług project managera.

    Wolta fiskusa

    Początkowo stanowisko fiskusa nieraz było przychylne podatnikom. W marcu tego roku pisaliśmy np. o korzystnych interpretacjach dla usług audytów bezpieczeństwa IT tzw. testów penetracyjnych. Niemniej jednak już wtedy pojawiały się pierwsze negatywne sygnały zwiastujące zmianę podejścia.

    Obecnie organy podatkowe zdecydowanie zaostrzyły swoje stanowisko wobec przedstawicieli sektora IT. Co gorsza, stanowisko prezentowane przez fiskusa znajduje poparcie wśród wyroków WSA. Dla przykładu WSA w Poznaniu wskazał, że nie można stosować stawki 8,5 proc do usług wdrażania systemu informatycznego. Nie ma tutaj znaczenia, że usługodawca nie zajmował się pisaniem kodu. Istotne jest bowiem to, że świadczone usługi są związane z rozwojem systemu, a skoro system ten stanowi oprogramowanie, to takie usługi są związane z oprogramowaniem. Zdaniem sądu usługi związane z oprogramowaniem, to usługi, które dotyczą oprogramowania tworzonego bądź już istniejącego, co oznacza, że sformułowanie to ma znaczenie szersze niż tworzenie programu komputerowego

    Negatywne stanowisko sądy wyraziły także w innych sprawach. Dla przykładu WSA we Wrocławiu wyroku z 11 lipca 2023 r. (sygn. I SA/Wr 178/23) nie zgodził się ze stosowaniem niższej stawki dla usług usługi związane z architekturą danych, doradztwa IT oraz zarządzania w zakresie projektów IT. Pomimo szeregu wyroków sądów na szczeblu wojewódzkim – nie mamy jeszcze rozstrzygnięcia z poziomu Naczelnego Sądu Administracyjnego.

    Wygląda wobec tego, że skończył się czas łagodnego podejścia do ryczałtu w branży IT. Osoby, którym w pierwszej fali udało się uzyskać korzystne interpretacje podatkowe mogą z tego tytułu czerpać korzyści. Ich stawka jest bowiem zabezpieczona. Z kolei ci przedsiębiorcy, którzy liczyli na niższą stawkę bez pozyskiwania własnej interpretacji muszą podjąć decyzję jak dalej działać. Oni bowiem nie mogą skorzystać z formalnej ochrony, jaką zapewnia własna interpretacja podatkowa

  • Problematyczny ryczałt 8,5 proc. w IT

    Ryczałt dla osób działających w IT okazuje się budzić wiele kontrowersji. Fiskus zaczyna kwestionować możliwość stosowania niskiej stawki 8,5 proc. od usług ubocznych związanych z oprogramowaniem. Nieznaczne różnice w stanie faktycznym mogą mieć znaczący wpływ na wymiar podatku.

    Ryczałt z różnymi stawkami w IT

    Odkąd w życie weszły przepisy tzw. polskiego ładu, opodatkowanie działalności gospodarczej w formie zryczałtowanej stało się sensowną alternatywą dla dotychczas stosowanej stawki liniowej. Opodatkowanie ryczałtowe często oferuje atrakcyjne stawki podatkowe. Ponadto, wybór zasad ryczałtowych pozwala na odprowadzanie składki zdrowotnej oderwanej od wysokości rzeczywiście osiąganego dochodu. Nierzadko te korzyści z nawiązką rekompensują brak możliwości rozpoznawania kosztów uzyskania przychodu. Szczególnie dotyczy to osób, które takich kosztów za wiele nie ponoszą.

    Podstawową stawką podatku ryczałtowego dla osób świadczących usługi z obszaru IT jest stawka 12 proc. Dotyczy ona m.in. świadczenia usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1) oraz związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02). Niemniej jednak wiele usług świadczonych w procesie wytwarzania i rozwoju oprogramowania nie mieści się wprost w powyższych kategoriach. Takie usługi potencjalnie mogłyby zostać objęte stawką 8,5 proc przewidzianą dla szerokiej kategorii innej działalności usługowej.

    Niejasna sytuacja testerów i PM’ów

    W zeszłym roku pisaliśmy o pierwszych pozytywnych interpretacjach dotyczących opodatkowania project managerów, product ownerów czy scrum masterów. W świeżej interpretacji fiskus zaakceptował stosowanie stawki 8,5 proc ryczałtu dla usług technicznych audytów bezpieczeństwa IT, czyli tzw. testów penetracyjnych. Z drugiej jednak strony, Szef Krajowej Informacji Skarbowej w tym samym okresie wydał interpretacje podatkową w której uznał, że usługi polegające na szkoleniu pracowników i klientów w zakresie wykorzystywania oprogramowania, pomocy technicznej oraz testowania manualnego oprogramowania (w tym jego konfiguracji i automatyzacji procesów) powinny być traktowane jako usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania. W konsekwencji właściwa jest stawka 12 proc.

    Ryzykowny ryczałt 8,5 proc.

    Niestety katalog usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania jest niejasny i otwarty. W efekcie sam fiskus nie ma jednoznacznego stanowiska, co należy obejmować 12 proc. ryczałtem, a w jakim zakresie dopuszczalna jest niższa stawka. Osoby borykające się z tym zagadnieniem często próbują zabezpieczać się interpretacją podatkową oraz opinią Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego. Jest to niewątpliwie dobry kierunek ochrony swoich praw. Niemniej jednak, nie zawsze zagwarantuje on ochronę przed negatywnym podejściem urzędu skarbowego. Indywidualna interpretacja podatkowa chroni jedynie, jeżeli stan faktyczny opisany we wniosku zgadza się ze stanem rzeczywistym. W związku z tym jeżeli fiskus ustali, że zakres świadczonych rzeczywiście usług odbiega od tego, co opisano we wniosku – interpretacja przestaje chronić. Stąd osoby decydujące się na korzystanie z niższej stawki muszą zadbać o to, aby wiarygodnie dokumentować świadczone przez siebie usługi.

  • Naraz na ryczałcie i liniowce

    Spółka jawna na podatku liniowym może kooperować z JDG na ryczałcie – potwierdza fiskus. Niedawne interpretacje podatkowe dopuszczają prowadzenie działalności z wykorzystaniem dwóch systemów opodatkowania. W wielu przypadkach może dać to istotne oszczędności

    Ryczałt a podatek liniowy

    Od wejścia w życie polskiego ładu system opodatkowania działalności gospodarczej drastycznie się skomplikował. Wielu przedsiębiorców stanęło przed niełatwą decyzją – ryczałt czy podatek liniowy? Podatek liniowy pozwala rozliczać koszty uzyskania przychodu. Z drugiej jednak strony jego stawka nie jest najniższa (19 proc.). Dodatkowo musimy opłacać składkę zdrowotną od uzyskiwanych dochodów w stawce 4,9 proc. Najlepiej zarabiający po przekroczeniu progu 1 mln zł dochodów zapłacą jeszcze daninę solidarnościową w wysokości 4 proc. nadwyżki.

    Ryczałt z kolei z reguły ma niższą stawkę podatkową. Szczególnie atrakcyjny jest ryczałt dla tzw. pozostałych usług, którego stawka wynosi jedyne 8,5 proc. Nadto podstawa składki zdrowotnej dla ryczałtowców jest obliczana jako pewien procent średniego wynagrodzenia GUS. Dla osób lepiej zarabiających będzie ona znacznie niższa od składki na podatku liniowym. Wadą ryczałtu jest jednak brak możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodu.

    Ryczałt i liniówka jednocześnie

    Ciekawe rozwiązanie zostało natomiast zaproponowane w niedawnych interpretacjach podatkowych. Pomysłowi przedsiębiorcy stworzyli dosyć interesującą konstrukcję. Dwóch lekarzy postanowiło prowadzić swoją działalność w spółce jawnej (udziały 50/50). Równolegle, każdy z nich założył jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług medycznych. Lekarze świadczą usług na rzecz spółki jawnej, która z kolei rozlicza się z ostatecznym pacjentem. Wyżej wymieniona konstrukcja pozwoliła na zastosowanie odmiennych zasad opodatkowania dla spółki i dla JDG. Spółka jawna opodatkowana jest podatkiem liniowym a jednoosobowe działalności ryczałtem.

    w danym roku podatkowym możliwe jest opodatkowanie przychodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej w formie: spółki niebędącej osobą prawną – podatkiem liniowym, indywidualnej działalności gospodarczej – zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

    Interpretacja indywidualna z dnia 5 sierpnia 2022 r. 0115-KDIT1.4011.174.2022.2.MR

    Dzięki powyższemu rozwiązaniu spółka może rozliczać koszty (np. najmu lokalu, zatrudniania personelu). Fiskus zgodził się, aby spółka ujmowała wynagrodzenie dla lekarzy również jako swój koszt uzyskania przychodu.

    sam fakt, że wspólnikiem Spółki jawnej jest ta sama osoba, która świadczy usługi na rzecz tej Spółki, nie stanowi przeszkody do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tej Spółki wydatków na nabycie usług wspólnika − świadczonych przez niego w ramach prowadzonej odrębnie indywidualnej działalności gospodarczej.

    Interpretacja indywidualna z dnia 5 sierpnia 2022 r. 0113-KDIPT2-1.4011.305.2022.2.MGR

    Opodatkowanie jednoosobowych działalności ryczałtem umożliwiło korzystanie lekarzom z benefitów zeń wynikających. Będą mogli zastosować niższą stawkę podatkową (14 proc.) do swoich wynagrodzeń oraz opłacać odpowiednio niższe składki zdrowotne. Przerzucenie części zarobków na ryczałt powinno być korzystniejsze niż pozostawienie ich na liniówce.

    Krajowa Informacja Skarbowa nie dopatrzyła się żadnych nieprawidłowości w takim układzie. Zwrócono jedynie uwagę na to, że warunki współpracy lekarzy ze spółką jawną nie mogą odbiegać od standardów rynkowych. Jeżeli spółka jawna zatrudniałaby większą liczbę lekarzy, pewnie jakimś punktem odniesienia mogłyby być kontrakty z pozostałymi lekarzami.

    Z interpretacjami podatkowymi można zapoznać się tutaj i tutaj.

  • Ryczałt 8,5 proc. dla PM ów

    Wraz z wejściem w życie polskiego ładu, ryczałt stał się atrakcyjną forma opodatkowania. Świeża interpretacja KIS sugeruje, że project managerowie mogą starać się o preferencyjną stawkę 8,5 proc. Jest to istotnie niższa stawka niż standardowe 12 proc dla programistów.

    PM to nie programista

    We wniosku o wydanie interpretacji podatkowej, wnioskodawca zwrócił uwagę na ciekawe rozróżnienie wynikające z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Ustawa ryczałtowa przewiduje 12 proc stawkę podatku dla szeregu działalności związanych z oprogramowaniem. Zdaniem podatnika, w zakresie tych usług nie występuje jednak świadczenie usług związanych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych (kod . 62.01.12.0 PKWiU 2015). Pod takim opisem wnioskodawca kwalifikuje swoją działalność polegającą na projektowaniu architektury rozwiązań w technologii sieci komputerowych. Wnioskodawca podkreślił, że nie zajmuje się bezpośrednio projektowaniem, tworzeniem, testowaniem ani utrzymywaniem kodu źródłowego programów komputerowych. Potocznie tego typu stanowisko nazywalibyśmy project managerem, product ownerem czy scrum masterem.

    Zdaniem podatnika, takie rozróżnienie niesie ze sobą istotne skutki podatkowe. W jego ocenie, przychód z tego typu działalności powinno się opodatkowywać stawką 8,5 proc. Taka stawka została bowiem przewidziana dla innej działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

    Źle czyli dobrze

    W interpretacji indywidualnej z 17 stycznia 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyraził dosyć ciekawe stanowisko. KIS przyznał bowiem, że osoba, która zajmuje się usługami związanymi z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych może korzystać z opodatkowania 8,5 proc stawką ryczałtu. Warunkiem jest jednak to, że taka osoba nie będzie zajmowała się programowaniem, czy innymi usługami objętymi wyższą stawką ryczałtu.

    Jednocześnie organ stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe bo ten powołał się na błędną podstawę prawną swojego wnioskowania. Można więc powiedzieć, że fiskus złapał podatnika za słówko. Mimo, iż zaprezentowaną wykładnię przepisów podatkowych uznał za słuszną, pozytywnej interpretacji podatkowej nie wydano. Warto zauważyć, że tego typu działanie zostało już dawno temu skrytykowane w orzecznictwie:

     Nie jest dopuszczalne, (…) aby organ podatkowy uznał, iż stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe w całości, a następnie, w uzasadnieniu interpretacji potwierdził w istocie, że stanowisko to jest prawidłowe w przedmiocie pytania, czyli wykładni przepisów ustawy podatkowej.

    Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 3 listopada 2010 r. I SA/Gd 825/10

    PM owie mogą walczyć o korzystny ryczałt

    Interpretacja podatkowa, mimo iż przewrotna, pokazuje, że PM’owie mają o co walczyć. Dla niskokosztowej działalności usługowej ryczałt może być atrakcyjny. Należy także pamiętać o tym, że ryczałtowcy rozliczają składki zdrowotne niezależnie od wysokości uzyskiwanych dochodów. Żeby uniknąć niekorzystnych skutków zmiany zdania przez fiskusa, warto zabezpieczyć się interpretacją podatkową.