Tag: VAT

  • Polska. Rok przełomu?

    Premier i Minister Finansów zapowiadają rok przełomu dla polskiej gospodarki. Proponowane zmiany to raczej gest przyzwoitości niż przełom. Inflacyjny wzrost limitu zwolnienia z VAT, zakończenie patologii związanej z przedawnieniem zobowiązań podatkowych i ograniczenie absurdów MDR to raczej plan minimum, niż ambitny krok naprzód.

    Deregulacja w 2025

    „Rok 2025 będzie rokiem pozytywnego przełomu, na który długo czekaliśmy” – zapowiada Premier Donald Tusk w trakcie swojego wystąpienia na Giełdzie Papierów Wartościowych. Wspólnie z Ministrem Finansów Andrzejem Domańskim zaprezentowali strategię rozwoju Polski w nowym roku. Jednym z elementów konferencji była deregulacja – słowo odmieniane w ostatnich latach przez wszystkie przypadki. Jak jest tym razem? Czy przedsiębiorcy faktycznie poczują zluzowanie karbów biurokracji? Przełomem bym tego nie nazwał, ale pewne ruchy to mocno oczekiwany gest przyzwoitości…

    Podwyżka limitu VAT

    Szef resortu finansów zapowiedział podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego VAT do 240 tys. zł obrotu w skali roku. Zwolnienie skierowane jest do mniejszych podmiotów, dla których rozliczanie VAT jest nieproporcjonalnie uciążliwe do skali ich biznesu. Aktualny limit 200 tys. został wprowadzony w 2017 r. Zakumulowana inflacja za lata 2017-2024 wyniosła 52,11 proc. Próg powinien wylądować na poziomie mniej więcej 300 tys. zł obrotu, a nie 240 tys. no, ale zawsze coś.

    Koniec z przedłużaniem przedawnienia podatków

    Kolejna propozycja dotyczy sprawy wyjątkowo kontrowersyjnej. Chodzi o praktykę instrumentalnego wszczynania postępowań karnych celem zawieszania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Nierzadko pod pozorem czynności karnych, fiskus zyskuje w zasadzie nieograniczone czasowo możliwości prowadzenia kontroli podatkowej. Pomimo krytyki ze strony sądownictwa tego typu proceder niestety dalej  jest kontynuowany. Ukrócenie patologii byłoby wyrazem przyzwoitości wyrównywania pola gry między przedsiębiorcami a fiskusem.

    Ograniczenie absurdów MDR

    Pakiet deregulacji ma także obejmować ograniczenie obowiązku zgłaszania szefowi KAS schematów podatkowych. Chodzi o tzw. procedurę MDR, która jest zmorą przedsiębiorców i doradców od początku 2019 r. Przepisy są niezwykle skomplikowane i nakładają na przedsiębiorców dodatkowe obowiązki raportowe, które w zasadzie nie wiadomo komu służą. Resort finansów zapowiada likwidację ok. 70 pro. Krajowych schematów podatkowych, co zdecydowanie ograniczyłoby absurdy związane z tymi przepisami.

  • Aport do spółki i kłopotliwy VAT

    Aport do spółki i kłopotliwy VAT

    Aport do spółki i sposób obliczania podstawy opodatkowania VAT stał się przedmiotem ostatniego orzeczenia TSUE. Trybunał wyjaśnił w jaki sposób należy określać wartość udziałów/akcji wydawanych wspólnikowi, dla potrzeb obliczenia podatku VAT. Orzeczenie przy okazji przypomina o tym, że transakcje aportowe nie są wolne od podatku od towarów i usług.

    Aport do spółki z VAT

    Transakcje o charakterze korporacyjnym nie są wolne od podatku od towarów i usług. Wiele osób zapomina bowiem o tym, że VAT jest podatkiem definiowanym przez zdarzenia ekonomiczne. Przypomnijmy, że definicja „dostawy” na gruncie tego podatku jest niezwykle pojemna. Dostawą towaru jest przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Nie ma znaczenia, czy takie przeniesienie następuje w zamian za zapłatę ceny w pieniądzu, czy też w zamian za wydanie praw udziałowych w spółce. Równie szeroką definicję ma świadczenie usług na gruncie VATu. W myśl tego podatku, świadczeniem usług jest każde świadczenie, które nie jest dostawą towaru (typowa definicja dopełniająca).

    Tak więc przeprowadzając transakcję wniesienia wkładu na pokrycie udziałów/akcji w spółce musimy pamiętać o tym, że nie obejdziemy się bez przeanalizowania konsekwencji na gruncie VAT’u. Te z kolei mogą być zróżnicowane. Jeżeli przedmiotem aportu jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część – wówczas aport jest wyłączony spod opodatkowania VAT, a ustawa przewiduje odrębne reguły postępowania. Niemniej, nawet wtedy sprawa nie zawsze jest taka prosta… Jeżeli z kolei przedmiotem wkładu jest nieruchomości – wchodzimy w całą dyskusję dotyczącą przepisów o zwolnieniach z VAT, które w przypadku gruntów i budynków są prawdziwym labiryntem prawniczym. Niemniej, bez przemyślenia tych zagadnień i prawidłowe rozplanowania przepływów pieniężnych – uczestników transakcji może czekać spore zaskoczenie (raczej nieprzyjemne)

    TSUE o aportach

    Załóżmy jednak, że sprawę opodatkowania mamy przesądzoną i wspólnik (nowy wspólnik) podatek muszą uiścić. W jaki sposób w takim razie ustalić jego wartość? Aktywo wnoszone do spółki ma oczywiście swoją wartość rynkową. Wydawane wspólnikowi prawa udziałowe mają swoją wartość nominalną. Niemniej jednak, nierzadko wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za wniesiony wkład jest niższa niż jego wartość rynkowa. Tak się dzieje w spółkach, których wartość wzrosła w stosunku do majątku pierwotnego, przez co cena emisyjna udziałów/akcji jest wyższa niż wartość nominalna. Nadwyżka wartości majątku wnoszonego do spółki nad otrzymywane prawa udziałowe stanowi tzw. agio czyli swego rodzaju dodatkową premię, którą wspólnik płaci spółce za objęcie udziałów.

    O sposobie obliczania podstawy opodatkowania VAT wypowiedział się w ostatnim wyroku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Trybunał wskazał, że podstawę opodatkowania aktywów wniesionych aportem stanowi wartość emisyjna akcji wydawanych jeżeli uczestnicy transakcji uzgodnili, że zapłatę za ten wkład kapitałowy będzie stanowić ta wartość emisyjna. Oznacza to, że jeżeli spółka emituje akcje o wartości nominalnej 1 mln zł, ale oczekuje za to wkładu 10 mln zł (cena emisyjna jest 10 razy wyższa o wartości nominalnej), zaś akcjonariusz wnosi do spółki nieruchomość o wartości 10 mln zł – to właśnie ta kwota stanowi podstawę opodatkowania VAT.

    Mnogość problemów związanych z rozliczaniem podatku od towarów i usług przy transakcjach aportowych pokazuje, iż w każdym przypadku wnoszenia wkładu niepieniężnego do spółki sprawy podatkowe trzeba wcześniej dobrze przemyśleć.

  • Niższe limity podatkowe w 2024 r.

    Niższe limity podatkowe w 2024 r. to konsekwencja spadku średniego kursu euro w ostatnim czasie. Przedsiębiorcy szybciej utracą status małego podatnika oraz prawo do stosowania ryczałtu. Łatwiej będzie również wpaść w obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych.

    Słaby kurs, niższe limity

    Przepisy prawa podatkowe przewidują szereg ułatwień dla podmiotów, które nie przekraczają określonych progów przychodów. Przepisy te dotyczą podatku VAT i podatków dochodowych. Próg obrotów ma również znaczenie w przypadku obowiązku prowadzenia pełnej księgowości.

    Progi obrotów wyrażane są jako równowartość euro. Wartości wyrażone w tej walucie przelicza się na złotówki po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy (bez zaokrąglenia). 2 października br. kurs ten wynosił 4,6091 zł. Kurs stosowany do obliczenia limitów w 2023 r. wynosił 4,8272 zł. Mamy wobec tego do czynienia ze spadkiem kursu przeliczenia o 4,52 proc.

    Limity na 2024 r.

    VAT: Małym podatnikiem VAT jest ten, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Biorąc pod uwagę ww. kurs, w 2024 r. małym podatnikiem VAT będzie ten, kogo sprzedaż brutto w 2023 r. nie przekroczyła kwoty 9 218 000 zł (po zaokrągleniu).

    PIT/CIT: W podatkach dochodowych (w tym estońskim CIT) status małego podatnika posiadają te osoby, u których wartość przychodu ze sprzedaż (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednik roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Biorąc pod uwagę ww. kurs, w 2024 r. małym podatnikiem w podatkach dochodowych będzie ten, kogo sprzedaż brutto w 2023 r. nie przekroczyła kwoty 9 218 000 zł (po zaokrągleniu).

    Ryczałt: Możliwość wyboru opodatkowania na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również ograniczona jest progiem obrotu. Ryczałt można stosować do przychodów z działalności gospodarczej:

    1.  prowadzonej wyłącznie samodzielnie, gdy podatnik uzyskał przychody w wysokości nieprzekraczającej 2 mln euro,
    2. wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników, gdy suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 mln euro.

    Stosując wyżej wspomniany kurs euro limit dla stosowania ryczałtu w przyszłym roku wyniesie 9 218 200 zł.

    Pełna księgowość: Osoby fizyczne, spółki jawne i spółki partnerskie mają obowiązek prowadzić księgi po przekroczeniu progu 2 mln euro. Dotyczy on przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy. Wobec tego przedsiębiorcy, których przychody w 2023 r. przekroczą 9 218 200 zł będą musieli w 2024 r. przejść na pełną księgowość

  • Powtarzające się świadczenia niepieniężne

    Powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólnika to twór prawny, który w obliczu Polskiego Ładu zaczął wracać do łask. Ta dziwna instytucja kreuje nietypowy stosunek prawny między wspólnikiem a spółką. Może ona jednak stanowić ciekawą alternatywę dla bardziej konserwatywnych rozwiązań.

    Powtarzające się świadczenia niepieniężne

    Art. 176 Kodeksu spółek handlowych pozwala nałożyć na wspólnika spółki z o.o. specyficzny obowiązek. Umowa spółki może zobowiązywać wspólnika do powtarzających się świadczeń niepieniężnych określonego rodzaju.  W grę wchodzą wszelkie działania o charakterze powtarzalnym, powiązane z działalnością spółki. Może to być np. świadczenie usług doradztwa, udostępnianie sprzętu czy dostarczanie oprogramowania komputerowego. Umowa spółki powinna wskazywać rodzaj i zakres takich świadczeń

    W zamian wspólnikowi przysługiwać będzie wynagrodzenie również określone w umowie spółki. Wynagrodzenie to wypłacane jest także w przypadku, gdy spółka nie osiąga zysku. Nie może ono jednak przewyższać cen lub stawek przyjętych obrocie.

    Łamigłówka podatkowo-składkowa

    Powtarzające się świadczenia niepieniężne do obrotu przywiały wiatry Polskiego Ładu. W szczególności chodzi o nową odsłonę składek zdrowotnych, które nie podlegają odliczeniu od podatku. Stosunek prawny z art. 176 KSH nie mieści się natomiast w katalogu przychodów podlegających oskładkowaniu. Z tego powodu, zdaniem NFZ, wynagrodzenie za powtarzające się świadczenia niepieniężne nie podlega składce zdrowotnej.  Podobnego zdania jest również ZUS w odniesieniu do składek na ubezpieczenia społeczne (interpretacja Centrali ZUS z dnia 28 maja 2020 r., znak: DI/100000/43/285/2020).

    Bardziej skomplikowana jest sytuacja opodatkowania wynagrodzenia wspólnika. W świetle dostępnych interpretacji podatkowych, wynagrodzenie trzeba kwalifikować jako przychód z tzw. innych źródeł. Oznacza to, że podlega on opodatkowaniu PIT według skali podatkowej. Jednocześnie fiskus nie kwalifikuje tego przychodu w sposób jednorodny. W innej interpretacji KIS stwierdził, że wynagrodzenie podlega podatkowi VAT jako pochodzące z działalności gospodarczej. Sytuacja jest wobec tego niejednoznaczna.

    Obowiązki formalne

    Osoby zainteresowane takim sposobem rozliczania się ze spółką powinny pamiętać o dwóch kwestiach. Po pierwsze, przedmiotowa regulacja może dotyczyć tylko wspólników. Osoby, które nie posiadają udziałów w spółce nie mogą w ten sposób się rozliczać. Po drugie, niezbędne jest wprowadzenie odpowiedniej klauzuli do umowy spółki. Wymaga to nie tylko zmiany samej umowy (z reguły u notariusza), ale również rejestracji zmiany w KRS. Trzeba pamiętać, że nowa forma współpracy wejdzie w życie dopiero po wpisie w KRS.

  • CBR – interpretacja podatkowa VAT UE

    Cross-Border Ruling to system zapewniania większej pewności podatkowej w warunkach międzynarodowych. Polska dołączyła do programu pilotażowego. Jego celem jest stworzenie mechanizmu udzielania interpretacji podatkowych dotyczących podatku VAT w skali całej Unii Europejskiej. Na razie w programie uczestniczy 18 państw członkowskich.

    Czym jest program CBR?

    VAT UE CBR to projekt uruchomiony w ramach grupy EU VAT Forum. Program wychodzi naprzeciw oczekiwaniom podatników VAT. Ma on pozwolić uzyskać pewność co do zasad opodatkowania danej transakcji w VAT różnych państw UE. Pilotażowy projekt powinien redukować ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT. Dzięki temu fiskus stworzy narzędzie zapobiegania sporom w VAT i zapewnienia jego neutralności fiskalnej.

    W ramach programu podatnicy zyskają możliwość otrzymania CBR (Cross-Border Ruling). Stanowi on odpowiednik indywidualnej interpretacji podatkowej, odnoszący się do skutków podatkowych transakcji w VAT różnych państw członkowskich.

    Na chwilę obecną program realizowany jest przez 18 państw członkowskich tj.  Polskę, Belgię, Danię, Irlandię, Estonię, Hiszpanię, Francję, Włochy, Cypr, Łotwę, Litwę, Maltę, Węgry, Niderlandy, Portugalię, Słowenię, Finlandię i Szwecję.

    Jak to działa?

    Wnioskodawcy mogą wystąpić do Krajowej Administracji Skarbowej z wnioskiem o wydanie CBR w dwuetapowej procedurze. W pierwszej kolejności składa się wstępny wniosek CBR. Jego celem jest sprawdzenie szeregu wymogów formalnych. Chodzi o ustalenie m.in. czy sprawa ma charakter transgraniczny, dotyczy transakcji jeszcze niedokonanej, nie jest nadmiernie skomplikowana i odnosi się do państwa, które przystąpiło do pilotażu VAT UE CBR. Tego typy wniosek można złożyć na formularzu CBR-1 (nie jest on jednak obligatoryjny). Wspomniany dokument przygotowujemy w formie elektronicznej, w języku polskim.

    Jeżeli wstępny wniosek zostanie zaakceptowany, otrzymujemy możliwość złożenia wniosku właściwego. Tutaj sprawa staje się nieco bardziej skomplikowana. Wniosek musimy sformułować w języku polskim i angielskim. Nadto, jeżeli wymaga tego administracja podatkowa państwa członkowskiego UE, z którą uzgodnienia żąda wnioskodawca, również w języku wymaganym przez to państwo. Ponownie możemy (ale nie musimy) skorzystać z gotowego formularza.

    W dalszej kolejności KAS przygotowuje swoje stanowisko, które konsultuje z administracją podatkową państwa członkowskiego UE wskazanego we wniosku. Jeżeli uzgodnienia się powiodą wnioskodawca otrzyma informację o treści interpretacji VAT UE CBR.

    Zanonimizowaną interpretację VAT UE CBR publikuje Komisja Europejska i Ministerstwo Finansów na swoich stronach internetowych. W tym zakresie procedura nie odbiega od zwykłych interpretacjach podatkowych,

    Dużo niewiadomych

    Na chwilę obecną cały system CBR jest dosyć improwizowany. Tryb wydawania CBR regulują właściwie jedynie przepisy wewnętrzne. Nie określają one terminów rozpatrywania wniosków, ani tym bardziej mocy ochronnej interpretacji. W konsekwencji pozyskaną interpretację trzeba będzie raczej traktować jako wskazówkę interpretacyjną. Z drugiej strony mówimy o wskazówce wydanej oficjalnie przez organ władzy państwowej.

    Więcej informacji na temat CBR można pozyskać tutaj.

  • JPK VAT po nowemu

    JPK VAT obowiązuje już od 1 października 2020 r. Począwszy od tego okresu podatnicy VAT czynni zobowiązani są przekazywać do urzędu skarbowego deklaracje VAT i JPK w połączonej formie tj JPK_V7M albo JPK_V7K. Ponadto pojawił się nowy obowiązek identyfikacyjny w zakresie wskazywania kodów grup towarowych, kodów stosowanych procedur oraz ujawniania transakcji z podmiotami powiązanymi. W dzisiejszym wpisie omówimy kilka z nowych obowiązków ewidencyjnych.

    Na czym polega nowy JPK?

    JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny składający się z dwóch części. Obejmuje on zarówno ewidencję VAT (tj. zestaw informacji o zakupach i sprzedaży w danym okresie) jak i deklarację VAT (deklarację VAT-7 i VAT-7K). Taki, dwuczęściowy plik JPK-VAT mają obowiązek składać wszyscy czynni podatnicy VAT za okresu od 1 października 2020 r. niezależnie od rozmiaru prowadzonej działalności (mikro, małe, średnie i duże przedsiębiorstwa). Plik JPK_V7M dotyczy podatników rozliczających się miesięcznie, a JPK_V7K tych, którzy rozliczają się kwartalnie.

    Kody GTU

    Istotnym novum w prowadzonej w ten sposób ewidencji VAT jest obowiązek odnotowywania Grup Towarowych GTU w odniesieniu do sprzedawanych produktów i usług. Kody GTU nie obejmują wszystkich możliwych towarów i usług, a jedynie te, które z różnych powodów zostały uznane za wrażliwe. Istnieje wobec tego możliwość, że dany podatnik nie będzie wykazywał żadnego z kodów GTU w swojej ewidencji. Ustawodawca wprowadził dziesięć kodów dotyczących towarów (GTU 01-10) oraz trzy kody dotyczące usług (GTU 11-13):

    • GTU_01 – Napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane
    • GTU_02 – Benzyny lotnicze, silnikowe, LPG, olej napędowy, opałowy (wg CN), paliwa, biopaliwa i inne wymienione w art. 103 ust. 5AA
    • GTU_03 – Olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, oleje smarowe, pozostałe oleje, smary i preparaty smarowe
    • GTU_04 – Wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierów elektronicznych
    • GTU_05 – Odpady
    • GTU_06 – Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich, w tym m.in. tonery, folia stretch, procesory, komputery, dyski twarde, telefony komórkowe, konsole do gier, aparaty fotograficzne i inne określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT
    • GTU_07 – Pojazdy oraz części samochodowe
    • GTU_08 – Metale szlachetne oraz nieszlachetne określone, w tym m.in. srebro, złoto, platyna, odpady i złom metali szlachetnych i nieszlachetnych, biżuteria, art. jubilerskie, monety, wyroby płaskie walcowane, pręty, kształtowniki, druty, aluminium i inne wymienione w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
    • GTU_09 – Leki oraz wyroby medyczne
    • GTU_10 – Budynki, budowle i grunty
    • GTU_11 – Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
    • GTU_12 – Usługi niematerialne – doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych, reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
    • GTU_13 – Usługi transportowe i gospodarki magazynowej

    High angle view of people working on table

    Transakcje z podmiotami powiązanymi

    Kłopotliwym obowiązkiem nałożonym na przedsiębiorców jest konieczność stosowania oznaczenia TP w ewidencji dla transakcji dokonywanych z podmiotami powiązanymi. Przepis jest o tyle skomplikowany, iż odwołuje się do bardzo szerokiej definicji powiązania. Powiązania określane są przez zdolność do wywierania znaczącego wpływu za pomocą przede wszystkim praw o charakterze kapitałowym (ilość posiadanych udziałów, prawo powoływania członków organów). Niemniej powiązania obejmują także związki o charakterze osobistym takie, jak małżeństwo albo występowanie pokrewieństwa i powinowactwa do drugiego stopnia. Ustawa nawet wspomina o powiązaniach opartych na faktycznej zdolności osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez inną jednostkę organizacyjną (np. spółkę).

    Tak szeroka definicja może przysparzać wielu problemów biurom rachunkowym zobowiązanym do prowadzenia ewidencji. Praktyka będzie musiała wypracować metodę na bieżące monitorowanie powiązań o charakterze osobistym tak, aby prawidłowo wykonywać obowiązki ewidencyjne.

    Jak wystawiać faktury?

    Wbrew często powielanej opinii – nie ma obowiązku wprowadzania oznaczeń GTU czy TP na samych fakturach. Nowe przepisy dotyczą tylko formy składanych deklaracji, a nie sposobu wystawiania faktur. Niemniej jednak, w wielu przypadkach stosowanie tego typu symboli już w samej fakturze może ułatwić pracę księgowości przy późniejszym wprowadzaniu danych do JPK.

  • Objaśnienia podatkowe tarczy antykryzysowej

    Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19. Celem dokumentu jest ułatwienie stosowania przepisów podatkowych zawartych w kolejnych odsłonach tarczy antykryzysowej.

    Poszczególne ustawy wprowadzane w ramach tzw. tarczy antykryzysowej przewidywały szereg nowych rozwiązań podatkowych. Celem tych przepisów było wdrożenie różnego rodzaju ulg dla przedsiębiorców szczególnie zmagających się ze skutkami koronawirusa. Z uwagi jednak na pośpiech legislacyjny i skalę nowelizacji, stosowanie z tych instytucji budziło wiele wątpliwości oraz rodziło szereg praktycznych problemów.

    Jak zapewnia Ministerstwo, objaśnienia stanowią wynik spotkań i warsztatów z przedstawicielami biznesu, a także kontaktów i odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania. Dokument został wydany w trybie Rozdziału 1a Ordynacji Podatkowej co oznacza, że zastosowanie się do ich treści powodować będzie objęcie podatnika ochroną prawno-podatkową podobną do tej, jaką zapewniają indywidualne interpretacje podatkowe. Warunkiem jest jednak to, aby stan faktyczny danego podatnika był zbieżny z tym opisanym w objaśnieniach.

    formal-man-with-tablet-giving-presentation-in-office-3760093

    Objaśnienia obejmują szeroki katalog zagadnień dotyczących podatku dochodowego, podatku od towarów i usług jak i podatku od spadków i darowizn. Z objaśnień dowiemy się jak rozliczać darowizny na walkę z pandemią COVID-19, czy w jaki sposób wydatki okołoepidemiczne można zaliczać do kosztów uzyskania. Szczególną uwagę warto poświęcić sekcji dotyczącej wstecznego rozliczania strat podatkowych w PIT i CIT, która może potencjalnie zapewnić sporą oszczędność w firmach znacząco dotkniętych skutkami wirusa Sars-Cov-2. Wyjaśnienia vat’owskie z kolei odnoszą się przede wszystkim do stosowania stawek zerowych dla wsparcia ochrony zdrowia.

    Oprócz objaśnień, Ministerstwo Finansów opublikowało także prezentację, która w sposób nieco bardziej przystępny opisuje zasadnicze wnioski wynikające z objaśnień. Prezentację warto przejrzeć w pierwszej kolejności, gdyż na podstawie obrazowych przykładów wskazuje ona przypadku, w których przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z różnych rozwiązań podatkowych przewidzianych w tarczy antykryzysowej.

    Z kompletem dokumentów możemy zapoznać się tutaj 

  • WIS – Wiążąca informacja skarbowa

    Od listopada ubiegłego roku możemy zapytać Krajową Administrację Skarbową o poprawność stosowanych stawek VAT. W odpowiedzi na pytanie, Fiskus wydaje tzw. WIS’y tj. wiążące informacje stawkowe. Od niedawna Ministerstwo Finansów uruchomiło oficjalną wyszukiwarkę wisów, która pozwala zapoznać się już wydanymi informacjami.

    Co to jest WIS?

    Wiążąca informacja stawkowa jest specjalną decyzją wydawaną na potrzeby opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Informacja odnosi się zarówno do przypadków dostawy towarów i świadczenia usług jak i do importu towarów czy ich wewnątrzwspólnotowego nabycia. WIS zawiera:

    1. opis towaru albo usługi będących przedmiotem WIS;
    2. klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN) albo według sekcji, działu, grupy lub klasy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych albo usługi według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług niezbędną do:
      • określenia stawki podatku właściwej dla towaru albo usługi,
      • stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie jeżeli wnioskodawca tego zażąda
    3. stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi.

    W związku z powyższym WIS pozwala jednoznacznie ustalić jaką stawkę VAT należy stosować do konkretnego produktu lub usługi.

    adult-art-awakening-black-and-white-220210

    Co nam daje WIS?

    WIS wiąże organy podatkowe w stosunku do osoby, która pozyskała decyzję. Oznacza to, że fiskus nie może postępować niezgodnie z wydaną decyzją. Niemniej jednak, zastosowanie się do wytycznych wiążącej informacji stawkowej będzie także korzystne dla osób, które bezpośrednio nie pozyskały WIS’u, ale korzystają z informacji stawkowych opublikowanych w biuletynie informacji publicznej. Osoby, które zastosują się do takich WIS’ów nie będą mogły ponosić negatywnych konsekwencji z tego tytułu i podlegać będą ochronie analogicznej do tej, jaką dają klasyczne interpretacje podatkowe. Dzięki temu weryfikowanie aktualnie wydawanych WIS’ów powinno przysłużyć się do rozwiązywania problemów stawkowych wszystkich podatników.

    Z dotychczas wydanymi WIS’ami możemy zapoznać się tutaj.

    Jak uzyskać WIS?

    O wydanie wiążącej informacji stawkowej mogą ubiegać się przede wszystkim podatnicy VAT. Oprócz danych wnioskodawcy, wniosek powinien zawierać szczegółowy opis towaru lub usługi, który umożliwi odpowiednie ich sklasyfikowanie przez administrację skarbową. Wniosek o wydanie WIS podlega opłacie w wysokości 40 zł za każdy towar i usługę, o które zapytamy.

    Potencjalnie fiskus może także zażądać uiszczenia opłaty z tytułu przeprowadzonych badań lub analiz gdyby udzielenie odpowiedzi takowych wymagało.

    Od kiedy działają nowe przepisy?

    Wiążące informacje stawkowe możemy pozyskiwać już od listopada 2019 r. Natomiast przepisy dotyczące ich wiążącej mocy obowiązują dopiero od 1 kwietnia 2020 r.

  • Kiedy przelew na rachunek z białej listy?

    Kiedy przelew trzeba zrealizować na rachunek z białej listy? O wejściu w życie przepisów o białej liście podatników VAT pisaliśmy już tutaj . Z założenia obowiązek realizowania płatności na rachunek wpisany na białą listę podatników miał dotyczyć transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł. To jednak jak należy rozumieć pojedynczą transakcję wcale nie jest takie oczywiste.

    Ustawa Prawo Przedsiębiorców przewiduje, iż przelew na rachunek płatniczy jest konieczny przy dokonywaniu lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, w przypadku gdy:

    • stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
    • jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

    Cały problem tkwi w tym, czym jest jednorazowa wartość transakcji? Pytanie to jest szczególnie zasadne w przypadku stałych umów współpracy, które generują płatności okresowe. Przykładowo, zgodnie z interpretacja indywidualną Dyrektora KIS z 7.07.2017 r. 0111-KDIB2-3.4010.13.2017.1.AZE „jeśli całkowita wartość transakcji nie wynika wprost z treści umowy, lecz zależy od czasu jej trwania (zarówno w wypadku zawartej umowy o współpracy, jak i w razie braku umowy na piśmie), to należy przyjąć, iż pojęcie jednorazowej wartości transakcji odnosi się do poszczególnych okresów rozliczeniowych, za które przysługuje wynagrodzenie, nie zaś wszystkich okresów łącznie”. Stanowisko to wskazywałoby na konieczność zbadania z osobna wartości każdej faktury wystawianej z umowy. Płatność przelewem byłaby obowiązkowa tylko wobec faktur powyżej 15.000 zł.

    black-steel-pet-cage-with-one-dollar-747113

    Nowsze stanowisko fiskusa jest jednak inne. Z objaśnień, które możemy przeczytać tutaj wynika, że kwalifikacja płatności zależy od okresu, na który umowa została zawarta, wysokości wynagrodzenia, okresu rozliczeniowego i okresu wypowiedzenia. W przypadku, gdy zawierając umowę, strony mogą określić jej wartość – mnożąc np. miesięczną kwotę do zapłaty przez liczbę miesięcy obowiązywania, suma płatności z całej umowy jest wartością transakcji. Taka sytuacja będzie miała często miejsce przy umowach na czas określony. Jeżeli zaś strona nie może z góry określić wartości transakcji, obowiązek stosowania przelewów wystąpi od momentu, kiedy suma płatności liczonych od początku obowiązywania umowy przekroczy limit ustawowy.

    Szczególnie „ciekawe” jest jednak stanowisko odnoszące się do umów na czas nieokreślony z ustalonym wynagrodzeniem okresowym. W tym wypadku objaśnienia wskazują na konieczność ustalenia tzw. sumy wynagrodzeń pewnych tj. minimalnego wynagrodzenia, które zostałoby zapłacone, gdyby natychmiast strony złożyły wypowiedzenie. W praktyce sprowadza się to do obliczenia sumy wynagrodzenia jaka byłaby zapłacona w okresie wypowiedzenia. Jeżeli ta suma przekroczy 15.000 zł, wówczas płatności przelewowe obowiązują już od samego początku, tj. od pierwszej płatności.

    Objaśnienia ministerialne podają wiele przykładów wskazując na sposób interpretowania przepisów nakładających obowiązek płatności przelewem. W praktyce, te same reguły tyczą się też konieczności płacenia na rachunek z białej listy podatników VAT. Oczywiście, wykładnia stosowana przez Ministerstwo nie jest wiążąca i w sporze z fiskusem sprawa może wyjść inaczej. Niemniej warto mieć świadomość tego, jaki pogląd organy podatkowe najpewniej będą stosować.

    Wydawałoby się, że kwestia obliczania limitu do stosowania białej listy podatników VAT jest prosta – wystarczy spojrzeć na kwotę na fakturze. Jak się jednak okazuje, nawet w takiej sprawie mogą istnieć rozbieżne interpretacje.

  • Biała Lista Podatników VAT

    Biała Lista Podatników VAT to nowy wynalazek władzy w walce o szczelność systemu podatkowego. Celem listy jest zaangażowanie kontrahentów w częściową weryfikację, czy ich dostawcy wywiązują się z obowiązków podatkowych. Przy okazji na przedsiębiorców nałożono pewien potencjalnie kosztowny obowiązek.

    Struktura i dostępność listy

    Białą Listę podatników VAT możemy przeglądać na stronie Ministerstwa Finansów pod adresem https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka.

    Lista to nic innego jak wykaz przedsiębiorców, w którym możemy sprawdzić:

    • czy Nasz kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT,
    • Czy naszemu kontrahentowi odmówiono rejestracji, wykreślono go z rejestru lub przywrócono zarejestrowanie jako podatnika VAT oraz poznać podstawy prawnej tych decyzji,
    • numer rachunku bankowego, na jaki należy zapłacić swojemu kontrahentowi.

    Listę możemy przeszukiwać podając numer konta bankowego, NIP, REGON lub nazwę podmiotu, który chcemy zweryfikować. Dane na liście są aktualizowane raz dziennie, w każdy dzień roboczy.

    Czemu służy lista?

    Biała lista podatników VAT ma na celu ułatwienie przedsiębiorcom wykazania, że dochowują oni należytej staranności w kontekście doboru swoich kontrahentów. Chodzi bowiem o uniknięcie powiązania z podmiotami stosującymi nielegalne praktyki w celu wyłudzenia podatku VAT.

    account-accounting-balance-164686

    Sankcje za płatność na niewłaściwy rachunek bankowy

    Kluczową informacją, która ma pojawić się w białej liście podatników VAT jest nr rachunku, na który należy dokonywać płatności wobec danego kontrahenta. Począwszy od 1 stycznia 2020 r. płatności za transakcje powyżej 15 000 zł dokonane na rachunek bankowy niefigurujący na liście objęte będą szeregiem sankcji:

    1. Po pierwsze, dokonując takiej płatności nie będziemy mieli możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty w tej części, w jakiej płatność przekracza 15 tysięcy zł. Kwota odnosi się do wartości na fakturze, a podzielenie płatności na kilka transakcji nie będzie miało znaczenia.
    2. Po drugie, możemy ponieść odpowiedzialność solidarną ze swoim kontrahentem za zaległości podatkowe w przypadku, gdyby nie zapłacił on należnego podatku VAT od transakcji.

    Sankcji można uniknąć jeśli w ciągu 3 dni od zrobienia przelewu na niewłaściwy numer rachunku poinformuje się o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy.

    Sprawdź rachunek!

    Aby nie narażać kontrahentów na uciążliwości, przedsiębiorcy powinni zweryfikować czy ich aktualne rachunki bankowe widnieją na białej liście podatników VAT. Jeżeli lista nie zawiera naszego rachunku powinniśmy dokonać odpowiedniego zgłoszenia za pośrednictwem CEiDG – w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych, za pomocą formularza NIP-8 – w przypadku spółek wpisanych do KRS, bądź za pomocą formularza NIP-2   w przypadku spółek cywilnych.

    Z drugiej strony, od stycznia 2020 r. przedsiębiorcy powinni przyjąć nawyk regularnego sprawdzania białej listy podatników przy płatnościach przekraczających 15 000 zł. Jak pisałem powyżej, przelew na rachunek bankowy, który nie został zgłoszony do wykazu może okazać się kosztownym problemem.