Tag: składka

  • Prokurenci i komplementariusze zapłacą składkę

    Komplementariusze spółek komandytowo-akcyjnych i prokurenci będą płacić składki zdrowotne. W tym kierunku zmierza nowelizacja polskiego ładu. Tak więc rządowa obniżka podatków niektórym ciężaru przysporzy.

    Spółki komandytowo -akcyjne ponownie pod nóż

    Polski Ład chwilowo przywrócił spółkom komandytowo-akcyjnym dawny splendor. Pod jego rządami komplementariusze nie muszą bowiem płacić składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ponadto, dzięki systemowi odliczeń, tak naprawdę nie odczuwają podwójnego opodatkowania. W konsekwencji spółka komandytowo-akcyjna stała się formą omijania składki zdrowotnej, która dopiero od tego roku zaczęła rzeczywiście ciążyć na podatnikach. Wszystko jednak wskazuje na to, że wyjątkowy status spółki komandytowo-akcyjnej stanowi konsekwencję zwykłego przeoczenia ustawodawcy. Ekspresowa nowela przepisów „błąd” ten poprawi. Od początku 2023 r. komplementariusze spółek komandytowo-akcyjnych zostaną w pełni oskładkowani zarówno w NFZ jak i ZUS. Następować to będzie na analogicznych zasadach, jak dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

    Prokurenci definitywnie ze składką

    Sytuacja obciążenia prokurentów składką zdrowotną pod rządami Polskiego Ładu jest co najmniej niejasna. Jak pisaliśmy we wcześniejszym artykule – treść przepisów sugeruje, że wynagrodzenie prokurenta nie podlega oskładkowaniu. Z drugiej stronie, co innego wynikało z uzasadnienia nowelizacji przepisów, a także samego stanowiska prezentowanego przez ZUS.

    Kolejna zmiana regulacji ma rozwiać wątpliwości. W jej świetle, od 1 lipca 2022 r. prokurenci składki zdrowotne płacić będą musieli. Pytanie jednak, w jaki sposób taką zmianę prawa należy interpretować? Z jednej strony można powiedzieć, że zmiana ta stanowi wprowadzenie czegoś nowego do systemu. W konsekwencji, do tej pory składki się nie należały. Z drugiej strony, ZUS może argumentować, że to tylko uściślenie przepisów poprzez nadanie im jednoznacznego brzmienia. Dyskusja bynajmniej nie jest akademicka. Stawką są bowiem składki zdrowotne za pierwsze półrocze bieżącego roku. W pierwszym przypadku – składek za ten okres nie trzeba było płacić. Kto je uiścił będzie mógł domagać się zwrotu. W drugim wariancie – składki trzeba płacić już od początku tego roku. Prokurenci, którzy tego nie zrobili – będę musieli wysupłać na to środki.

    Nowelizacja na razie jest w fazie projektowej. Być może w toku poprawek powyższa kwestia zostanie wprost poruszona. Z pewnością rozstrzygnęłoby to wątpliwości, które dla niektórych mogą mieć spory wymiar finansowy.

  • Prokurent i składka zdrowotna

    Czy w Polskim Ładzie prokurent zapłaci składkę zdrowotną? To pytanie spędza sen z powiek wielu dyrektorom firm, którzy korzystają z takiej formy „zatrudnienia”. Wygląda na to, że ZUS również nie ma jasne odpowiedzi.

    Składka zdrowotna w Polskim Ładzie

    Jak już wcześniej pisaliśmy, zasadniczą zmianą zafundowaną przez Polski Ład jest zniesienie możliwości odliczania znacznej części składki zdrowotnej od podatku dochodowego. W poprzednim stanie prawnym, zdecydowana większość składki (około 86 proc kwoty) była dla nas neutralna. Można powiedzieć, że do pewnego poziomu składki zdrowotne finansowane były z podatku. Od 2022 r. składka zdrowotna będzie płacona w pełni bez możliwości pomniejszenia podatku. Efektywnie, oznacza to istotne zwiększenie obciążenia publicznoprawnego.

    Co z prokurentem?

    Do czasu wejścia w życie Polskiego Ładu, pełnienie funkcji prokurenta umykało oczom ustawodawcy. Taka forma „zatrudnienia” nie była bowiem wymieniana w ustawach jako podstawa do objęcia ubezpieczeniem. W konsekwencji od wynagrodzenia prokurenta nie pobierano składek na ubezpieczenie zdrowotne ani społeczne.

    W sprawie namieszały zmiany wprowadzone Polskim Ładem. Ustawa zdrowotna obowiązkiem składkowym obejmuje osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie.

    Nie jest jednak jasne, czy przepis ten należy stosować do prokurentów. Z uzasadnienia zmiany przepisów wynika, że taka była intencja ustawodawcy. Pisaliśmy o tym już tutaj. Z drugiej strony, prokura jest szczególnym rodzajem pełnomocnictwa. W konsekwencji, patrząc doktrynalnie – prokurentów się nie tyle powołuje (jak członków zarządu czy rady nadzorczej), co udziela im prokury.

    Co na to ZUS?

    W oficjalnym FAQ na stronie ZUS pojawia się następujące pytanie i odpowiedź:

    Ze względu na różne interpretacje dotyczące prokurenta, prosimy o informację, w jakich sytuacjach, z punktu widzenia ZUS, prokura będzie traktowana jak funkcja pełniona przez prokurenta, a kiedy jak powołanie.
    Jeśli przychody prokurenta dla celów przepisów ustawy o PIT są zaliczane do źródła przychodów określonego w art. 13 pkt 7 ustawy o PIT to takie osoby powinny być zgłoszone do ubezpieczenia zdrowotnego jako osoby powołane do pełnienia funkcji za wynagrodzeniem.

    FAQ ZUS, dostęp 03.02.2022 r.

    Sęk w tym, że art. 13 pkt 7 ustawy o PIT mówi o przychodach otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych. Prokurent nie należy do żadnego z tych organów, a więc trudno, aby jego przychody w ten sposób kwalifikować.

    Czy to oznacza, że zdaniem ZUS prokurenci składek zdrowotnych nie muszą opłacać? Trudno powiedzieć. Wydaje się, że jeżeli taka miałaby być konkluzja, to można to było napisać prościej.

  • Składka zdrowotna dla menadżerów na powołaniu

    Składka zdrowotna będzie pobierana także od menadżerów pełniących swoje funkcje na podstawie powołania. Zgodnie ze zmianami wynikającymi z tzw. Polskiego Ładu, pełnienie funkcji na mocy samego aktu powołania stanie się niezależnym tytułem do objęcia ubezpieczeniem zdrowotnym. Biorąc pod uwagę brak możliwości odliczenia składki od podatku, zmiana może okazać się kosztowna.

    Pełnienie funkcji na bazie uchwały

    Obecnie jedną z popularnych form rozliczania się spółki ze swoimi funkcjonariuszami jest wypłacanie wynagrodzenia na podstawie samej uchwały o powołaniu. Dotyczy to przede wszystkim członków zarządu czy prokurentów. Popularność tej formy rozliczenia wynika z powodu przepisów o ubezpieczeniach społecznych i zdrowotnych. Wspomniany sposób pełnienia funkcji nie został bowiem wskazany w ustawach jako podstawa do objęcia ubezpieczeniem. W efekcie, od wynagrodzenia wypłacanego na podstawie samego powołania nie odprowadzane są składki na ubezpieczenia zdrowotne ani społeczne.

    Co zmieni Polski Ład?

    Uchwalona projekt ustawy potocznie nazywanej Polskim Ładem istotnie zmieni sytuację. Zmieniona treść ustawy o NFZ obejmie obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie. W uzasadnieniu projektu ustawy możemy przeczytać, że autorom chodziło m.in. o członków zarządu, komisji rewizyjnej, prokurentów czy członków komisji egzaminacyjnych.

    Jak tłumaczą autorzy nowelizacji

    Objęcie ubezpieczeniem zdrowotnym tej grupy osób, będzie skutkowało zapewnieniem dodatkowych środków w systemie powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego oraz pełniejszą realizacją zasady solidaryzmu społecznego. W aktualnym stanie prawnym ww. osoby w sytuacji, w której nie posiadają obowiązkowego tytułu do ubezpieczenia zdrowotnego są zgłaszane m.in. do ubezpieczenia jako członkowie rodziny przez współmałżonka posiadającego własny tytuł ubezpieczeniowy.

    uzasadnienie projektu nowelizacji

    Ile to może kosztować?

    Objęcie obowiązkiem składkowym może mocno uderzyć po kieszeni osoby, które stosowały omawianą metodę rozliczania wynagrodzenia. Po znowelizowaniu przepisów składki będą obliczane od ich dochodów, bez możliwości odliczenia od podatku dochodowego. Efektywnie zwiększy to obciążenie publicznoprawne takich osób o 9%, co stanowi nagłą i bardzo drastyczną podwyżkę.

    Szerzej o tej kwestii pisaliśmy tutaj.

  • Polski Ład – składką w przedsiębiorcę

    Ogłoszony w sobotę Polski Ład budzi wielkie emocje. Eklektyczna mieszanina rozwiązań z wielu dziedzin została zaprezentowana jako program społeczno-gospodarczy na okres pocovidowy. Najbardziej kontrowersyjne jest jednak źródło finansowania zwiększonych nakładów na służbę zdrowia. Jeżeli zapowiedzi potwierdzą się w szczegółach, reforma szczególnie dotknie przedsiębiorców z klasy średniej.

    Stopa składki zdrowotnej

    Kluczowym zagadnieniem dla wszystkich osób prowadzących działalność gospodarczą jest to, jak Polski ład ma wpłynąć ma składki zdrowotne. Zgodnie z zapowiedziami – po reformie składka zdrowotna ma być obliczana według rzeczywistego dochodu przedsiębiorcy. Jest to istotna różnica, gdyż obecnie stosuje się składkę ryczałtową niezależną od osiąganego dochodu. Stawka składki zdrowotnej będzie na poziomie 9%.

    Odliczenia składki od podatku

    Sama zmiana sposobu obliczenia składki zdrowotnej nie byłaby istotnie problematyczna gdyby nie drugie założenie reformy. Rząd planuje znieść obecnie funkcjonującą zasadę, w myśl której większa część składki (7,75 p.p.) podlega odliczeniu od podatku. W Nowym Polskim Ładzie składka zdrowotna nie będzie odliczana od opodatkowania, co efektywnie oznacza nałożenie na wszystkich przedsiębiorców prowadzących jednoosobowa działalność gospodarczą nowego quasi-podatku w wysokości 9% dochodu.

    Co z innymi preferencjami?

    W pewnym zakresie cios spowodowanych rewolucją w składce zdrowotnej zostanie zamortyzowany podniesieniem kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł w skali roku. Wzrosnąć ma też pierwszy próg podatkowy do 120 tys. złotych.

    Należy jednak pamiętać, że kwota wolna w latach 2008-2016 pozostawała na niezmiennym poziomie. W 2017 r. została podniesiona, przy jednoczesnym wprowadzeniu jej degresywności. Nie można mówić o tym, aby kwota wolna była do tej pory systematycznie waloryzowana. Również obecne progi podatkowe obowiązują w niezmienionym kształcie od 2009 r. Aż do dnia dzisiejszego pozycje te nie były specjalnie modyfikowane mimo tego, że zakumulowana inflacja od 2009 do 2020 wyniosła ponad 25%. W związku z tym dzisiaj mamy do czynienia z zupełnie inną (niższą) wartością pieniądza niż w momencie ustalania kwoty wolnej i progów podatkowych.

    Co dalej?

    Na razie jesteśmy na etapie ogłoszenia Polskiego Ładu. Z jego zasadniczymi założeniami możemy zapoznać się tutaj. Na przykładzie samej modyfikacji zasad naliczania składki zdrowotnej dla osób na jednoosobowej działalności gospodarczej widać, że nowe rozwiązania mogą istotnie zwiększyć koszty publicznoprawne prowadzenia biznesu. Będziemy śledzić czujnym okiem to, w jakim kierunku zmierzać będą dalsze rozwiązania.